为什么要建设金税四期
第一、扩大征税人群。
在金税四期以前，“以票控税”，即一切税收征管都以发票为依据。比如在一个企业，如果你收到的钱给别人开具发票，就证明你有这笔收入。同时，如果你花的钱是别人开具的发票，就可以证明这笔支出，可以记为成本。简单来说，收入减去成本就是你的利润，这部分钱是需要征税的。当然，这一切以发票为准。
如果严格按照规定开具发票，交多少税一目了然。但问题是，如果直接绕过发票怎么办？比如企业的交易，你是直接用个人账户去交易的，企业不需要开具发票作为征税凭证，没有发票就不能征税。这是以往“以票控税”的漏洞。
此外，还有一个群体也在“以票控税”之外，那就是个人账户。比如小商小贩，大到个体户，他们的消费者基本不需要发票，那么他们的收入怎么交税呢？当然，也有一些自由职业者，自己接单，人与人之间转账。这部分收入没有征税证明。
金税四期上线后，将由“以票控税”改革为“以数制税”。以后不管是企业账户还是个人账户，系统都可以监控你的每一笔收入，该纳税的就得纳税。发票不再是税收征管的唯一凭证。即使不开具发票，也无法避免应缴纳的税款。
第二、降低税收征管成本，提高效率。
征税对象是非常庞大的群体，目前来说，收入在个税起征额以上的群体（工资5000元以上）和那么多企业，都是征税对象。这么多公司和个人，如果一个一个核查其真实所得和纳税所得是否匹配，那得是多浩大的工程，难度可想而知。
从实际来看，时间成本根本不够。比如你要查2021年的数据，022年一年的时间也做不完，到了2023年，2022年的数据又得查一遍。从时间成本来看，根本不可能完成。
从人工成本来看，需要多少税收人员。目前的税收人员主要处理正常税收征管过程中的工作。如果再加上完善的核查工作，无疑会增加巨大的人力成本。现在所有的企业都在提倡降本增效，政府部门也是如此。如果不增加人手，这些工作谁来做？交给人工智能，让自动化系统去做。
金税四期线后，每一笔资金交易产生的数据都会自动记录下来，并与之前的信息进行综合对比分析。如有异常，实时报警，大大降低人工成本和时间成本。提高税收征管效率。同时，错误率也会降低。
第三、从根源上解决税收贪腐问题。
这主要是针对企业的。以前的税务稽查工作基本上都是由地方税务人员完成的，而且很多情况都是几年以来，就是那几个固定的人。在这种税收环境下，企业和税务人员都会非常熟悉，当然也会有一些操纵的余地，比如贪污受贿。
金税四期以后，是制度监管账户，不是固定的税管员。直接避免企业和税管员联合起来偷税的问题。
而且，今后的抽查将遵循“双随机、一公开”的原则。随机抽查企业，随机安排执法检查人员。没有人知道他们的企业是否会被抽查，或者谁来检查账目和税收。这也可以从根本上解决税收腐败问题。
这9类企业要小心，以后将被重点稽查
1、虚假开户企业
随着实施的企业信息联网核查系统及即将到来的金税四期，会多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。
2、空壳企业
随着系统的不断升级，那些想利用空壳公司开户，来实施电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪，已经行不通了。
3、少交个税和社保的企业
施行五证合一后，税务、工商、社保随时合并接口，企业人员、收入等相关信息互联，虚报工资已经没余地了，再加上社保入税，金税四期的到来，企业再想动歪心思的，可要小心了！
特别提醒：员工工资长期在5000以下或每月工资不变的，税务局将重点稽查。
4、库存账实不一致的企业
发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。也就是说，公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。 金税四期上线后，企业库存会进一步的透明化，在此提醒企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。
5、虚开发票的企业
虚开发票其实就是开具与实际经营业务情况不符的发票，包括：为他人、为自己虚开；让他人为自己虚开；介绍他人虚开。
其中，与实际经营情况不符：
（1）没有真实交易；
（2）有真实交易，但开具数量或金额不符；
（3）进行了实际交易，但让他人代开发票。
6、收入成本严重不匹配的企业
企业自身的收入与费用严重不匹配；重点费用异常（如：加油费、差旅费等）；与同行业对比收入、费用异常等等。
7 、申报异常的企业
很多公司对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就大错特错了，小税种也会引起大风险。
8、税负率异常的企业
税负率异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
9、常年亏损企业
企业常亏不倒，明眼一看就有问题，对于这种企业，想让税务局不查都难。
金税四期上线后，这7个方面将被重点稽查
1、企业的收入
有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票，给客户多开发票等等，以后这样操作可要小心！
金税四期不仅仅通过申报数据，核实是否存在异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。
2、企业成本费用
企业的主营业务成本长期大于主营业务收入；没有车，却存在大量的加油费；差旅费、会议费、咨询费等异常；人员工资多申报或少申报；发票使用异常；多结转成本，后期红冲或补发票；计提了费用却迟迟没有发票等异常情况都会成为稽查风险点。
3、企业的利润
企业报送的资产负债表与利润表勾稽关系有差异；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有差异；企业常年亏损，却屹立不倒；同行业利润偏低等异常。
4、企业的库存
金税四期上线后，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，税务局可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。
5、企业交纳的税额
增值税收入长期大于企业所得税收入；税负率异常；企业大部分员工工资长期在个税起征点以下；员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致；实收资本增加，印花税未缴纳；盈余公积转增资本，个人股东却未缴个税等。
6、企业的银行账户
在2019年实施了“企业信息联网核查系统”，银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等纳入到了企业信息联网核查系统，实施信息共享及核查通道。税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。
7、企业的社保
试用期不入社保；代别人挂靠社保；未足额或未缴纳社保；员工自愿放弃社保；入职不签合同就不缴社保；档案未转就不给交社保等都是不合规操作。
抓紧自查！企业这41种行为不能再有了
金税四期即将到来，势必会监管越来越严！
企业请自查以下41个异常情况，务必警惕！
1. 进销背离：如商贸公司大量购进手机、销售的却是钢材。
2. 企业长期存在增值税留抵异常现象。
3. 企业增值税税负异常偏低。
4. 企业增值税税负偏高异常。
5. 公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6. 公司自开业以来长期零申报。
7. 公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8. 企业的往来账户挂账过大。
9. 企业存货过大。
10. 企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。
11. 企业存在大量无清单的办公用品增值税发票。
12. 公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13. 企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14. 企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
15. 企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。
16. 增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。
17. 增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。
18. 无免税备案但有免税销售额异常。
19. 无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20. 开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21. 增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22. 公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23. 公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24. 新成立的公司频繁发票增量异常。
25. 新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26. 工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27. 个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
28. 同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常。
29. 个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。
30. 期间费用率偏高异常。
31. 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32. 大量存在农产品抵扣异常。
33. 公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34. 外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35. 增值税专用发票用量变动异常。
36. 纳税人销售货物发票价格变动异常。
37. 法人户籍非本地、法人设立异常集中。
38. 企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的费用。
39. 少缴或不缴社保。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保。
40. 企业代别人挂靠社保。
41. 员工自愿放弃社保，企业就没有给入。
这10个常见又容易忽略的风险点必须引起重视
1、私车公用税前列支
私车公用在公司的生产经营之中，是非常普遍的，应当如何列支，才能防范一定的税收风险？
对于高管人员，可以选择，就把车辆过户给企业。作为企业自有的固定资产，燃油费、修理费、保险费、过路过桥费等等都可以税前列支。个人转让使用过的物品免征增值税。
对于普通员工，可以签订租赁合同，租金不要选择为0，可以选择在月租金500元左右，自然人按次纳税，代开发票不超过500元属于起征点政策之内。但租赁资产要注意的是，燃油费和过路过桥费可以企业所得税前列支，保险费和维修费，要视地方政策而定。有些省市明确规定是不允许税前扣除的。
2、取得不符合规定的增值税发票入账
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
企业发生经营业务取得发票应注意要求一次性填开，备注栏填写，不能缺少发票专用章，不能虚假取得，同时审核发票时主要发票内容如何业务逻辑和常识。取得不符合规定的发票面临专用发票不得抵扣增值税进项税额，企业所得税不得税前扣除的风险。
3、应税合同未申报缴纳印花税
印花税应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。
在工作当中，因为印花税金额小，涉及凭证分数多，常出现应税业务未贴花或未申报少申报印花税等风险。
4、税率适用错误
税率适用错误。会导致少计或者多记销项税额的风险。需要及时关注增值税税率改革，混合销售和兼营，混淆不同税率（如购进农产品适用低税率，但是农产品如果被加工为罐头或者冷冻食品等），以及行政区划政策（如城建税的税率，市区7%，县城和县属镇5%，其他1%）。
5、企业所得税不得扣除项目
税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合规定的捐赠支出；未经核定的准备金支出；与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出等不得在企业所得税税前扣除。
注意，罚款指的行政罚款。比如交通罚款，环保罚款等。滞纳金专指税收滞纳金。除了税务机关依法征收的滞纳金之外是可以扣除的。广告支出也一定是为企业达到宣传的效果，有提高知名度的后果，非广告性质的则可能会被认定为赞助支出。
6、工资薪金及“三项经费”未按规定扣除
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
工资薪金，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。注意发放给员工个人是非现金实物，也要计入工资薪金扣缴个人所得税。毕竟现在社保划入了税务管理，个人所得税和企业所得税又成功合体。工资还是据实列支比较保险。
对于三项经费，限额扣除的基数都是实际发放的工资薪金总额，如果提取工资但还没发放给员工，不可以作为限额计算的基数。
工会经费的扣除比例是2%，是否取得《工会经费拨缴款专用收据》是关键。如果没有取得收据，不可以税前扣除。
职工教育经费的扣除比例是8%，主要关注不允许列支的范围。员工取得社会上的学历以及社会上自己攻读的学位，比如MBA等，都是不允许在职工教育经费之中列支的。
职工福利费的扣除比例是14%，主要关注细节部分：
比如员工休探亲假，路费在职工福利费中列支。但是探亲假期间得到的单位补助，是计入工资薪金的。两者不要搞混。
还比如退休职工发生的工资福利等等，有的企业顺手就放入了职工福利费，此类支出放入哪个费用都不可以，根据相关性原则，是不允许税前列支的。
7、购置不动产未及时申报契印房土等税收
购置房屋和土地时，不要忘了契税、印花税、房产税、土地使用税这些小税种的申报和缴纳，特别注意纳税义务发生时间，取得增值税专用发票可以一次性抵扣进项税额，计税依据不含增值税等。
8、享受税收优惠未留存备查
个人所得税专项附加扣除、增值税加计抵减、各税种免征、减征政策等等，基本上自行申报即可享受优惠的，但也都离不开对相应材料“留存备查”的要求。如果后续管理中要求出具相应材料而无法提供，不但已经享受的政策不能继续，还有可能会被处于行政处罚。
9、会议费无附件入账
会议费因包含住宿、餐饮、会务、福利等多项费用，税务检查时会特别关注。实务中可以参考文件《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号）规定，一般情况下需要附（包括但不限于）会议简介、会议材料、费用明细单、外部会议邀请函等资料。
10、不注意纳税信用致使进入黑名单
企业发生以下九项违法行为之一，属于重大税收违法案件，纳税信用将会直接被评为D级，列入税收违法黑名单，列入失信系统，向社会公布失信案件信息，并将信息通报人民银行、公安机关等相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。
金税四期，基于数据驱动，重在推动税务数据多渠道捕获和流动，进而智能感知执法、服务、监管需求并灵敏自动反应，税收管理方式正从“粗放型”向“集约化”转型。
金税四期，重点围绕智慧税务建设，以发票电子化改革为突破口，以税收大数据为驱动，推动构建全量税费数据多维度、实时化归集、连接和聚合，实现征管系统海量数据存储和高并发响应、高可靠运行、高性能算力、高安全防护。
一是通过税收数据智能归集和智效管理，实现税务执法过程可控、结果可评、违纪可查、责任可追，推动税务机关从“以票治税”到“以数治税”，实现精确执法和精准监管。
二是通过税务数据智能归集和智敏监控，实现纳税人缴费人税收风险自我监测、自我识别、自我应对、自我防范，推动税费服务从“被动遵从”到“自动遵从”，实现依法纳税和精细服务。
三是通过税务数据智能归集和智能展现，实现金融、海关、市场监管、公安、支付平台等其他涉税方数据共建、数据共享、数据协同、数据治理，推动相关政府部门基于税收法定义务提供涉税方信息，实现数字政府和税收共治。
据悉，“金税四期”（智慧税务）在2022年底基本开发完成，意味着以金税四期建设为主要内容的智慧税务将正式启航，推动税收征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”，税收征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”，税收征管效能从“经验管税”到“以票控税”再到“以数治税”。
2023年国考全国税务系统计划招录人数大幅增加，疫情背景下ZY及DFZF财政需开源节流，信息化是有效方式，未来几年税务建设有望加速，相关信息化需求及服务有望集中涌现。
税务信息化为提升财税管理水平重要方式。金税三期是以票治税，主要是以税务局的网络平台监管企业，网络硬件和基础软件是一个统一平台；金税四期则是以数治税，税务局与银行系统一起监管，并会纳入“非税收入”监管，实现对财政收入更全面的监管。
非税收入，是政府财政收入的重要组成部分，占比逐年提高，截止22H1已超18%。今年前7个月，受经济增长放缓和减税退税的双重影响，全国税收收入同比下降13.8%，但非税收入却逆势上涨近20%。非常时期，非税收入纳入金税四期监管，箭在弦上。
【博思软件】非税龙头鲶鱼入局数字发票。
公司作为非税领域唯一龙头，其非税财政电子票据业务已经覆盖财政部及31省，市占率超过90%，现非税业务营收占比近50%。近日，公司已明确介入金税四期数字发票业务，依托其在预算管理一体化卡位财政部、上海等10余省份优势，随着金税四期接入非税模块数据监管，博思软件将充分受益于金税四期带来的发展，22-24年净利润3.5/4.9/6.8亿元，PEx36/26/19，目标市值270亿元。
【税友股份】财税IT龙头充分受益。
公司一直专注于财税信息化领域产品的研发、销售和技术服务，客户主要包括国家税务总局及各省市税务局；全国的中小微企业、财税代理机构、大型企业集团等，22-24年净利润2.6/3.4/4.2亿元，PEx58/44/36，目标市值210亿元。
【创业黑马】企业财税辅导伴随财税强监管迎来0-1突破。
公司深耕创业企业财税辅导服务。财税方面互联网及创业企业区别于传统行业不仅在于服务内容更在于服务主体，相较于美欧等发达国家高覆盖率的创业企业财税辅导业务，国内渗透率基本为0。随着税收监管趋严，该业务有望实现0-1突破爆发，22-24年净利润0.5/0.9/1.9亿元，PEx54/30/14，目标市值70亿元。
东港股份 [002117]
随着国家金税四税务信创的到来，公司是否有税务信息化方面布局建设？
尊敬的投资者，您好！ 我公司及东港瑞宏已完成基于金税四期全电发票相关技术要求的产品设计和开发，因全电发票去除税控介质的使用，有利于公司推广产品和拓展客户。我公司原有发票产品也兼容“全电+税控”的双轨制处理方式，在用客户可无缝衔接使用全电发票，更好的提升客户体验。 感谢您对我公司的关注。
